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戴恩斯墨尔本会计师 - 信托和税务

信托 Trust

 

信托被广泛用于投资和商业目的的一种形式。

信托是一种义务,受托人(自然人或者机构)去为受益人持有和管理财产。在法律上,信托是一种“关系”而不是一个机构。在税务管理上,信托会被视作纳税人。

受托人负责管理信托的税务事务,包括在税务系统中注册信托,提供信托纳税申报表和缴纳部分税收负担。

受益人(除一些未成年人和非居民外)将自己的信托的净收入份额,与自己其他收入一同报税。 对于某些类型的信托,包括家庭信托,死者遗产和养老金等,有特殊规定。

受托人Trustee

信托的受托人(可能多个)可能是自然人或一个公司(后者被称为公司受托人)。在任何情况下,受托人都必须在法律上拥有自己的信托财产。受托人为受益人的利益持有信托财产。

如果信托是通过契据建立的(对于遗产遗嘱就是契约),受托人必须按照信托契约中规定的信托财产的意图处理信托财产。他们还必须按照有关的国家或地区法律规定的信托,以及任何其他适用的法律,包括税法。

根据信托法,受托人是:

对他们所管理的信托的债务负有个人责任

有权从信托财产中赔偿适当行使受托人权力所发生的责任(发生违约行为除外)。

根据税法,受托人负责管理信托的税务事务,包括在税务系统中登记信托,提供信托纳税申报表和缴纳部分税收负担。

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受益人 Beneficiary

信托受益人可以是自然人,一个公司或另一个信托的受托人。

受托人也可以是受益人,但不是唯一的受益人,除非有一个以上受托人。

受益人可以拥有信托收益或信托契约中规定的资本,或者可以获得权利,因为受托人行使自由裁量权支付收入或资本。​​

一般来说,受益人根据他们在信托收入中所占的份额,对信托的净收入征税 - 无论收入是否实际支付给他们。

信托收入

信托的净收入(实际上是其应纳税所得额)是假定受托人是居民(即使受托人实际上是非居民)所制定的本年度应税收入减去允许的扣除额。​

由于信托收入是根据信托契约确定的,净收入是按照税法确定的,所以两者往往不一样。​​

一般而言,信托基金的净收入是根据信托收入份额(即“目前有权享有”的份额),由受益人(或受托人代表) 收入是否实际支付给他们。

例如,如果受益人拥有50%的信托收入份额,则按信托净收入的50%份额进行评估。 这被称为比例方法。

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